Ндс учетная политика

Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России 1 Компании должны закрепить право применения повышающего коэффициента ст. Начиная с 1 января 2019 г. Речь идет об основных средствах, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий, по перечню, утвержденному Правительством РФ пп. Если компания решит использовать меньший коэффициент, то его размер нужно обязательно отразить в учетной политике п. Например, применение амортизационной премии в отношении основных средств п.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Статьи для бухгалтера Учетная политика по НДС: выбираем и отражаем Глава 21 НК РФ обязывает отражать в учетной политике организации отдельные положения по порядку ведения налогового учета. Также там можно, а иногда даже нужно уточнить порядок применения некоторых положений Налогового кодекса, которые трактуются неоднозначно. Варламова Виктория Владимировна, главный эксперт-консультант компании ПРАВОВЕСТ Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается приказами распоряжениями ее руководителя и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения 1. Соответственно такой приказ распоряжение должен быть оформлен последними числами предыдущего года. Вновь созданная организация утверждает учетную политику не позднее окончания первого налогового периода и применяет со дня своего создания. Рассмотрим, что и как необходимо отразить в учетной политике.

Подборка наиболее важных документов по вопросу Учетная политика по НДС нормативно-правовые акты формы статьи консультации экспертов и. Читайте все материалы () по теме "Учетная политика" подписаться. Основные направления учетной политики в части НДС. Когда понадобится: когда нужно правильно распределить входной НДС между различными видами деятельности. Напоминаем, что при наличии.

Формируем учетную политику на 2019 год (2 часть)

Ведь именно в ней закреплены методы и способы ведения компанией налогового и бухгалтерского учета. Кроме того, этот документ в первую очередь потребуют налоговики, если придут в организацию с выездной проверкой. Как видите, важность учетной политики нельзя недооценивать. Поэтому бухгалтеры должны ежегодно анализировать ее положения на предмет целесообразности использования тех или иных методов налогового учета. Согласно п. Прямая обязанность по составлению и утверждению учетной политики закреплена в нескольких главах Налогового кодекса. Мы остановимся на двух самых важных для большинства компаний налогах — НДС и налоге на прибыль. Обратите внимание: изменение учетной политики по налогу на прибыль и НДС строится на разных принципах. Согласно ст. Учетная политика меняется в следующих случаях: — изменение применяемых методов учета; — существенное изменение условий деятельности компании; — изменение налогового законодательства. В первых двух случаях корректировки учетной политики начинают применяться с начала нового налогового периода. В третьем случае — не ранее момента вступления в силу изменений, внесенных в НК РФ. А вот для целей НДС в ст. В пункте 12 этой нормы Кодекса сказано, что учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. При этом механизм внесения изменений в учетную политику не установлен. Из этого можно сделать вывод, что поменять положения учетной политики в части НДС можно с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Другими словами, она может меняться один раз в год — по желанию самой компании. Основные элементы учетной политики для целей налогообложения прибыли и НДС мы для удобства свели в таблицу.

Учетная политика: раздельный учет НДС

Ведь именно в ней закреплены методы и способы ведения компанией налогового и бухгалтерского учета. Кроме того, этот документ в первую очередь потребуют налоговики, если придут в организацию с выездной проверкой.

Как видите, важность учетной политики нельзя недооценивать. Поэтому бухгалтеры должны ежегодно анализировать ее положения на предмет целесообразности использования тех или иных методов налогового учета. Согласно п. Прямая обязанность по составлению и утверждению учетной политики закреплена в нескольких главах Налогового кодекса. Мы остановимся на двух самых важных для большинства компаний налогах — НДС и налоге на прибыль.

Обратите внимание: изменение учетной политики по налогу на прибыль и НДС строится на разных принципах. Согласно ст. Учетная политика меняется в следующих случаях: — изменение применяемых методов учета; — существенное изменение условий деятельности компании; — изменение налогового законодательства.

В первых двух случаях корректировки учетной политики начинают применяться с начала нового налогового периода. В третьем случае — не ранее момента вступления в силу изменений, внесенных в НК РФ. А вот для целей НДС в ст. В пункте 12 этой нормы Кодекса сказано, что учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.

При этом механизм внесения изменений в учетную политику не установлен. Из этого можно сделать вывод, что поменять положения учетной политики в части НДС можно с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Другими словами, она может меняться один раз в год — по желанию самой компании.

Основные элементы учетной политики для целей налогообложения прибыли и НДС мы для удобства свели в таблицу.

Элемент учетной политики Налог на прибыль Метод признания доходов и расходов Для целей налогообложения прибыли доходы и расходы можно признавать либо методом начисления ст. Обратите внимание: у кассового метода есть ограничение. Далеко не все компании могут его применять. Дело в том, что этот метод могут использовать только те организации, у которых сумма выручки от реализации товаров, работ или услуг без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн руб.

При этом внереализационные доходы в расчет не берутся. При выборе кассового метода компания обязана ежеквартально проверять правомерность его использования. Иначе говоря, средний размер выручки от реализации за любые четыре последовательных квартала не должен превышать 1 млн руб. Прямые и косвенные расходы Примерный перечень прямых расходов содержится в п. В частности, к ним могут относиться: — материальные затраты; — оплата труда работников, участвующих в процессе производства, и начисленные на нее страховые взносы; — суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в производстве.

Список прямых расходов является открытым. Поэтому компания может самостоятельно разработать перечень прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг , с учетом особенностей своего производства, и закрепить его в учетной политике. С этим соглашаются и специалисты Минфина России письма от 09. Поэтому часть прямых расходов будет признана в текущем периоде, а часть — отнесена к незавершенному производству.

Под ним понимается продукция частичной готовности, то есть не прошедшая всех стадий изготовления, предусмотренных технологией. К незавершенному производству также относятся: — незаконченные работы или услуги; — законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги; — остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства; — материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, при условии, что они уже подверглись обработке.

Статья 319 НК РФ не содержит правила оценки незавершенного производства. Следовательно, компания должна разработать их самостоятельно и закрепить в учетной политике. Разработанный порядок распределения нужно применять в течение не менее двух налоговых периодов На наш взгляд, организациям целесообразно применять одинаковый порядок оценки и в налоговом, и в бухгалтерском учете.

Тем более, что в бухгалтерском учете методы оценки незавершенного производства есть. Так, в пункте 64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утверждено приказом Минфина России от 29. А при единичном производстве продукции незавершенное производство вполне можно учитывать по фактически произведенным расходам Длительный цикл производства Согласно ст.

Однако если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не установлена поэтапная сдача товаров, работ или услуг, то и расходы должны распределяться с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Так, специалисты Минфина России в письме от 14. При этом отнесение возникших расходов к расходам текущего отчетного или налогового периода производится в обычном порядке Методы оценки сырья, материалов и товаров Для определения размера материальных расходов организация должна закрепить метод оценки используемых сырья и материалов, а для определения стоимости приобретения товаров — метод оценки покупных товаров при их реализации.

Методы оценки сырья и материалов установлены в ст. Предусмотрено три метода оценки: — по стоимости единицы запасов товара ; — по средней стоимости; — по стоимости первых по времени приобретений ФИФО. Обратите внимание, что налоговое законодательство только перечисляет возможные методы оценки, но никак не раскрывает их содержания. Однако по зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы, амортизацию можно начислять только линейным методом п.

В эти амортизационные группы входит имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет. Напомним, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждена постановлением Правительства РФ от 01. Изменение метода начисления допускается, но только с начала очередного налогового периода.

При этом перейти с нелинейного метода на линейный метод можно не чаще одного раза в пять лет. По всем амортизируемым объектам компании должна использоваться единая методика начисления амортизации за исключением восьмой — десятой амортизационной группы вне зависимости от даты их приобретения Следующий шаг — решение вопроса с амортизационной премией. Эта возможность предоставлена и для расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Таким образом, компания должна зафиксировать в учетной политике, будет ли она пользоваться амортизационной премией и в каком размере. Обратите внимание: компания вправе закрепить в учетной политике положение, согласно которому амортизационная премия будет применяться в отношении только тех основных средств, которые отвечают определенным критериям письма Минфина России от 06.

Так, специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, используется в отношении: — амортизируемых основных средств, принятых на учет до 01. Порядок отнесения амортизируемых основных средств к произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта утвержден постановлением Правительства РФ от 22.

Которые относятся к первой — третьей амортизационным группам ; — амортизируемых основных средств, используемых только для научно-технической деятельности; — основных средств, используемых исключительно для деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении; — амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения, по перечню, установленному Правительством РФ используется до 01.

В ней содержится порядок получения инвестиционного налогового вычета. Организации имеют право уменьшить суммы налога или авансового платежа по налогу на прибыль, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, по месту нахождения компании, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений, на инвестиционный налоговый вычет. Речь идет о первоначальной стоимости основного средства и о затратах на его последующую достройку, модернизацию, техническое перевооружение и тому подобное, кроме расходов на ликвидацию основных средств.

С 1 января 2019 г. Этот вычет используется по месту нахождения компании или по месту нахождения ее обособленных подразделений. Он применяется к налогу, исчисленному за налоговый или отчетный период, в котором перечислены соответствующие пожертвования, а также за последующие налоговые или отчетные периоды Напомним, что законом субъекта РФ могут устанавливаться: — собственно право на получение инвестиционного налогового вычета; — размеры вычета в установленных рамках ; — категории налогоплательщиков, имеющие право на вычет; — категории основных средств, по которым можно получить или не получить вычет.

Поэтому возможность выбора данного вычета и его параметров, которые можно прописать в учетной политике компании, зависит исключительно от содержания регионального законодательства. Обратите внимание: в п. У этих резервов есть несколько общих черт. Во-первых, возможность создания резервов является правом, а не обязанностью налогоплательщика.

Во-вторых, правом формировать указанные резервы наделены только те компании, которые для расчета налога на прибыль используют метод начисления. В-третьих, если компания приняла решение о создании резерва, то весь порядок его формирования необходимо утвердить в учетной политике Ценные бумаги При реализации или ином выбытии ценных бумаг организация имеет право самостоятельно выбрать один из двух методов списания на расходы в целях налогообложения стоимости выбывших ценных бумаг п.

Выбранный метод закрепляется в учетной политике ст. Эти методы относятся к ценным бумагам как обращающимся, так и не обращающимся на ОРЦБ Порядок расчета налога на прибыль и авансовых платежей Компания имеет право выбрать один из двух вариантов уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в течение налогового периода ст. Первый вариант — по итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа, исходя из ставки налога на прибыль и суммы прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода.

В течение же отчетного периода исчисляется сумма ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном в ст. Второй вариант — ежемесячные авансовые платежи уплачиваются исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится исходя из ставки налога на прибыль и суммы фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Перейти на второй способ уплаты авансовых платежей можно только после уведомления об этом налоговой инспекции не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором будет происходить переход.

При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться в течение налогового периода. Данный порядок применяется также и в случае перехода с уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли на уплату ежемесячных авансовых платежей в течение отчетного периода.

Есть еще один вариант — уплата квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода. Но им могут воспользоваться только те компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. В этом случае компания должна самостоятельно выбрать то подразделение, через которое будет производиться уплата налога в бюджет этого субъекта РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в региональный бюджет, формируется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории этого субъекта РФ п.

Налог по месту нахождения обособленного подразделения исчисляется из доли прибыли, приходящейся на это подразделение. Эта доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения соответственно в среднесписочной численности работников или расходах на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по компании.

Организация должна самостоятельно выбрать и закрепить в учетной политике, какой показатель она будет использовать — показатель среднесписочной численности работников или показатель расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода п. Обратите внимание: организации, получившие статус участника проекта по проведению исследований, разработок и коммерциализации их результатов получают освобождение в порядке, предусмотренном ст.

Так как использование освобождения по ст. По этим операциям налогоплательщики имеют право отказаться от данной льготы. Для этого нужно подать налоговикам заявление не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик хочет отказаться от льготы. Отказ возможен на срок не менее одного года. Отметим, что до 2019 г. Так как данная льгота перенесена из подп.

Напомним, что пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, имущественных прав, облагаемых или не облагаемых налогом в общей стоимости товаров, работ, услуг, имущественных прав, отгруженных за налоговый период квартал.

При этом по основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или во втором месяце квартала, налогоплательщик вправе определять пропорцию исходя из данных за этот месяц подп.

Этот момент нужно закрепить в учетной политике. Также налогоплательщик должен прописать порядок ведения учета: — по товарам, работам, услугам, используемым только для облагаемых НДС операций; — по товарам, работам, услугам, используемым только для необлагаемых НДС операций; — по товарам, работам и услугам, используемым в обоих видах операций.

Порядок ведения раздельного учета, установленный в п.

Учетная политика по НДС: выбираем и отражаем

При этом совершенно не обязательно в налоговой политике "переписывать" главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации, важно учесть только те моменты исчисления и уплаты НДС, в отношении которых указанная глава предоставляет налогоплательщику право выбора или не содержит прямо установленного порядка действий. В силу того, что традиционно налоговые обязательства по НДС у фирм довольно внушительны, это может позволить налогоплательщику сократить уровень своих налоговых платежей законным способом. Налогоплательщики налога на добавленную стоимость Итак, в первую очередь в разделе налоговой политики, посвященном НДС, организации следует указать, признается ли она плательщиком указанного налога. Напоминаем, что в соответствии с налоговым законодательством налогоплательщиками НДС признаются исключительно все организации в том числе и иностранные , как коммерческие, так и некоммерческие. В полной мере это относится и к государственным муниципальным учреждениям, что подтверждается Письмами Минфина России от 17. Такого же мнения придерживаются и арбитры, о чем свидетельствует Постановление ФАС Северо-западного округа от 28. Обращаем Ваше внимание на то, что налогоплательщиками НДС признаются даже первичные профсоюзные организации, так как они являются юридическими лицами, созданными в соответствии с российским правом.

Учетная политика по НДС на 2019 - 2020 год - образец

Учетная политика некоммерческой организации Особенности работы с пенсионерами и работниками предпенсионного возраста Сегодня в нашем видео мы поговорим о гарантиях, которые не должен забывать работодатель, если у него работают пенсионеры и или работники предпенсионного возраста. Во-первых, Работодатель не вправе отказать в работе или уволить работника на основании того, что он достиг предпенсионного возраста. Мера ответственности - штраф в размере 200 000 рублей, зарплаты или иного дохода осужденного за период до 18 месяцев. Суд может назначить работодателю наказание в виде обязательных работ на срок до 360 часов ст. Вместе с тем, таких работников можно уволить по общепринятым основаниям, которые предусмотрены трудовым законодательством. На работника-пенсионера продолжают распространяться все трудовые права и обязанности, предусмотренные в законодательстве. Во-вторых, Работник предпенсионного возраста может ежегодно использовать два дня для прохождения диспансеризации с сохранением место работы и среднего заработка. Дни прохождения диспансеризации работник должен согласовать с работодателем ч.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Особенности настройки учетной политики в новых версиях 1С Бухгалтерии предприятия 8

Учетная политика для целей налогообложения (фрагмент). Раздельный учет по НДС

Что должно быть в учетной политике по НДС? Как выглядит образец учетной политики по НДС на 2019-2020 годы? НДС не относится к разряду обязательных налоговых платежей, уплачиваемых всеми без исключения фирмами и предпринимателями. Например, если ИП или компания применяет спецрежим и не исполняет обязанности налогового агента по НДС, уделять внимание вопросам налога на добавленную стоимость в учетной политике не требуется. Учитывая специфичность работы с НДС разных компаний и предпринимателей, информация о порядке, способах учета, отчетных и иных связанных с НДС нюансах может быть оформлена по-разному, например: отдельной учетной политикой — такой вариант может применяться налогоплательщиками НДС при наличии многочисленных нюансов исчисления этого налога сложной структуре филиалов, работе с иностранными контрагентами, совмещении режимов налогообложения и др.

Когда понадобится: когда нужно правильно распределить входной НДС между различными видами деятельности. Напоминаем, что при наличии. Статья: Учетная политика по НДС (что должно быть в учетной политике для целей исчисления НДС) (Филимонова Е.М.) ('Главная книга', , N 2). Порядок расчета НДС, установленный в учетной политике, не должен противоречить нормам Налогового кодекса. Например, если у.

К началу нового финансового года организациям нужно проанализировать применяемую учетную политику и при необходимости внести в нее изменения или дополнения. Минфин РФ в Приказе от 18. Их полный перечень приведен в Информационном сообщении Минфина России от 26. Алгоритм формирования учетной политики организации следующий: если федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ устанавливает один способ бухгалтерского учета по конкретному вопросу — выбирается этот способ; если ФСБУ устанавливает несколько допустимых способов бухгалтерского учета по конкретному вопросу — выбирается один из возможных; если ФСБУ не содержит допустимые способы бухучета по конкретному вопросу - организация разрабатывает его сама, исходя из п.

Учетная политика - 2019

Сразу напомним, что с 2006 г. Метод определения налоговой базы по НДС "по оплате" отменен. Поэтому указывать метод определения налоговой базы в учетной политике на 2006 г. Вместе с тем, даже если в учетной политике останется запись о том, что НДС исчисляется методом "по оплате", применяться должен метод "по отгрузке". Существует мнение, что в учетной политике надо закрепить положения, касающиеся применения права на получение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст.

Учетная политика на 2019 год: проверка на актуальность

.

Учетная политика по НДС

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как составить учетную политику по НДС. Часть 1.
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. Семен

    Это интересно. Скажите мне, пожалуйста - где мне узнать больше об этом?

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных